Контролируемые иностранные компании: порядок и условия признания
Существует множество способов снижения налоговых издержек бизнеса, одним из которых является регистрация компании за рубежом. Таким образом, можно перевести активы КИК на территорию РФ с минимальными потерями. Стоимость консалтинговых услуг, которые включают оценку таких потенциальных вариантов, зависит от многих факторов, таких как размер и сфера деятельности компании.
При выборе консалтинговой компании стоит обратить внимание на ее опыт работы и репутацию. Одной из важнейших обязанностей налогоплательщиков является перечисление налоговых платежей в различные бюджеты. ФНС контролирует данный процесс и требует получения информации о всех источниках доходов налогообязанных лиц, включая зарубежные компании-КИК.
В соответствии с действующим российским законодательством, доход резидента от КИК облагается налогом. Граждане выплачивают налог на доход физического лица, а компании - налог на прибыль. Поэтому, налоговые резиденты, у которых есть зарубежные компании, обязаны каждый год информировать соответствующие государственные органы об этом факте.
В статье мы рассмотрели вопросы о том, какие иностранные образования считаются подконтрольными российским налогоплательщикам, нужно ли сообщать о своей принадлежности к КИК, как это сделать и можно ли перевести иностранную компанию под юрисдикцию РФ.
Вопрос о признании зарубежных организаций и структур контролируемыми иностранными компаниями (КИК) является важным для налоговой системы России. Организации, признаваемые КИК, - это, в первую очередь, юридические лица, зарегистрированные в других государствах и подчиняющиеся их юрисдикции, а не России. Владельцы этих компаний не платят налоги в России, хотя контролирующими участниками компании могут быть российские резиденты - как физические, так и юридические лица. С другой стороны, структуры, признаваемые КИК, имеют иную организационную форму, допустимую по закону государства, в котором они созданы. В отличие от компаний, структуры извлекают прибыль и имеют бенефициаров - участников или иных лиц, получающих личную прибыль.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ, иностранные структуры создаются на основании законодательства других государств, имеют не юридическую форму и сопряжены с извлечением прибыли. Чтобы определить, к какой категории принадлежит иностранный субъект, Российское министерство финансов рекомендует сначала ориентироваться на законодательство, на основании которого субъект учрежден, затем сопоставлять его характеристики с положениями Налогового кодекса РФ. Если есть затруднения с однозначным определением структуры, то она будет считаться компанией.
Один из ключевых моментов в работе с контролируемыми иностранными компаниями (КИК) заключается в определении, кто именно может считаться контролирующим их деятельность лицом. Согласно российскому законодательству, это может быть налоговый резидент РФ, влияющий на решения компании по распределению прибыли. Но что же из себя представляет понятие «контролируемой» именно в данном случае?
Контроль над иностранным субъектом связан с возможностью влиять на его внутренние решения по вопросам распределения прибыли и другим ключевым аспектам деятельности. При этом даже небольшое влияние на компанию может быть решающим фактором в определении контролирующего лица. Важно понимать, что говоря о контролируемой иностранной компании, подразумевается любая организация или структура, находящаяся за рубежом.
Для определения того, есть ли у резидента РФ контроль над КИК, могут использоваться три критерия, перечисленных в Письме Минфина от 20 июня 2017 года № 03-12-11/2/38303. Эти критерии связаны с долей участия в зарубежном субъекте, а также с возможностью влиять на решения по распределению его прибыли.
Также важно отметить, что в контексте иностранной структуры контроль может осуществляться учредителем или другим лицом, которое может влиять на распределение ее активов. При этом решающей ролью здесь будет зависимость от российского субъекта в принятии решений по прибыли и другим аспектам деятельности.
Отдельно выделяются случаи, когда у резидента РФ нет права считаться контролирующим КИК лицом. Это касается ситуаций, когда его участие в субъекте опосредовано через российскую публичную компанию, а также ситуаций, связанных с прямым или косвенным участием в зарубежной фирме.
Пункты 10 статьи 25.13 НК РФ указывают на условия, при которых учредитель зарубежной структуры не считается контролирующим лицом. Эти условия связаны с тем, что данное лицо не получает, не распоряжается, не имеет прав на имущество и не может влиять на решения, связанные с порядком распределения дохода. Если все перечисленные условия соблюдаются, резидент РФ не обязан ставить ФНС РФ в известность о том, что имеет какое-то отношение к данной зарубежной структуре.
Кто имеет право признать лицо контролирующим и уведомить о контролируемых иностранных компаниях?
Законодательством Российской Федерации установлены два порядка признания лица, являющегося российским гражданином или организацией, контролирующим зарубежную компанию. Это добровольный порядок, когда субъект РФ сам подает уведомление в инспекцию, и принудительный порядок, когда ФНС узнает о статусе лица из других источников.
Добровольный порядок признания контроля иностранной компании предпочтительнее для инспекции и контролирующего лица. При этом важно своевременно (в течение трех месяцев с момента появления у лица КИК) сообщить о факте вхождения в круг участников зарубежной фирмы или об учреждении зарубежной структуры. Кроме того, контролирующему лицу необходимо каждый год направлять в ФНС уведомление о контролируемых иностранных компаниях не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом.
Если российский субъект только приобретает влияние на зарубежную фирму или структуру, то ему придется в уведомлении указать дату приобретения влияния, наименование КИК, регистрационный номер компании (если таковой имеется), ее организационную форму, свою долю участия и данные о том, является он только учредителем КИК либо еще и контролирующим ее лицом.
Ежегодное сообщение о контролируемых иностранных компаниях имеет иное содержание и должно быть представлено в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом. При заполнении уведомления уведомитель указывает период, за который отчитывается, название КИК, номер ее регистрации, форму организации, дату окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК, день создания финансовой отчетности за актуальный период, реквизиты аудиторского заключения, долю самого уведомителя в подконтрольном субъекте, основания признания его контролирующим лицом иностранной компании и основания освобождения от налогообложения прибыли КИК.
Если каждый год уведомлять о контролируемых иностранных компаниях стало проблематично из-за сложности процедуры или сокращения экономической целесообразности КИК, то можно рассмотреть вариант возвращения компании в Россию безболезненно для нее и контролирующих лиц. При этом ФНС может самостоятельно выяснить о наличии у налогоплательщика подконтрольной иностранной компании и дать ему возможность исправить ситуацию, направив требование о подаче уведомления. В таком случае налогоплательщику предоставляется достаточно времени на подачу уведомления или предъявление подтверждения того, что он не является контролирующим лицом или не знал о своей обязанности ставить в известность ФНС о наличии у него КИК.
Возвращение активов КИК на родину: что нужно знать
Согласно российскому законодательству, иностранные компании могут быть переведены под юрисдикцию РФ. Для этого применяется редомициляция - процедура смены закона, который регулирует компанию. Порядок проведения редомициляции описан в Федеральном законе от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ.
Нельзя не отметить, что возвращение иностранных активов российских резидентов на родину стало общегосударственной задачей, причем государство предпринимает меры для деоффшоризации. Важным инструментом является амнистия капиталов, которая предусматривает добровольное раскрытие информации об активах, находящихся в зарубежных счетах и компаниях. Для этого необходимо подать специальную декларацию в ФНС. Порядок проведения амнистии капиталов регламентирован Федеральным законом № 140-ФЗ от 8 июня 2015 года.
При добровольном декларировании своих иностранных активов, налогоплательщик может рассчитывать на гарантии со стороны государства. В частности, государство обеспечивает свободу от преследования в связи с налоговыми и административными правонарушениями, а также по некоторым уголовным преступлениям, связанным с декларируемыми активами. Кроме того, информация, содержащаяся в декларации, не может быть разглашена каким-либо лицом, включая органы власти и силовые структуры.
За период существования амнистии было проведено три волны. Последняя завершилась в феврале 2020 года. Но перспективы на проведение четвертой волны пока остаются неопределенными. Отметим, что требования к заявителям при проведении третьей волны довольно строгие. Чтобы декларация была принята, необходимо выполнить следующие условия: репатрировать все средства из зарубежных банков в российские, а также осуществить редомициляцию КИК.
Для выполнения редомициляции необходимо знать международные и национальные нормы законодательства, которые регулируют деятельность компании, а также обладать соответствующими навыками. Такие требования при декларировании иностранных активов служат одной из причин, по которым третья волна амнистии оказалась менее успешной, чем предыдущие.
Если у гражданина РФ или российской компании есть подконтрольный иностранный субъект, то необходимо сообщить об этом в ФНС. В противном случае налоговая инспекция может выявить наличие КИК и применить к ним санкции. Однако возможно вернуть активы зарубежной компании на родину ее контролирующего лица путем прохождения репатриации или редомициляции. Для упрощения этого процесса можно обратиться к специализированным компаниям, которые оказывают запрашиваемую помощь в переводе активов.
Помощь экспертов в консультационных вопросах при переводе иностранных активов в Россию становится все более актуальной. Алексей Чубаров, консультант компании «КСК Групп», раскрывает, как работает юридический консалтинг в данной области.
При наличии у российской компании или физического лица активов за границей сложности с правовой и экономической точек зрения неизбежны. По словам Алексея, проблем в такой ситуации может быть даже больше, чем при наличии всех активов на территории РФ. Работа с такими ситуациями требует большого профессионализма. Ведь только специалисты, обладающие экономическими, финансовыми и юридическими знаниями, могут оценить все возможные риски и помочь клиенту избежать непредвиденных проблем. Некорректный перевод актива из одной страны в другую может ухудшить положение компании и даже привести к ее банкротству.
Перевод иностранной компании под российскую юрисдикцию - это сложный и требующий ювелирной точности процесс. Компания «КСК Групп» уже 25 лет занимается подобными вопросами и успешно помогает своим клиентам. Чтобы обеспечить максимально комфортные условия работы компании клиента, специалисты «КСК Групп» проводят глубокий анализ ситуации, разрабатывают стратегию, застраховывают клиента от возможных претензий налоговиков, а также помогают снизить налоговую нагрузку и избежать банкротства.
Одним из преимуществ команды предоставляемых услуг является многолетний опыт работы и сопровождения клиентов в различных аспектах юридического консалтинга. Сотрудники компании часто имеют опыт работы с налоговыми органами, что позволяет им эффективно организовывать взаимодействие с специалистами налоговых служб. Результаты работы компании «КСК Групп» говорят сами за себя – они считают свое сопровождение десятков успешных кейсов по переводу активов в РФ достижением.
Если у вас возникнут вопросы или вам потребуется консультация, вы можете обратиться на официальный сайт компании «КСК Групп», где вы сможете найти более подробную информацию о деятельности компании и записаться на консультацию с помощью функции обратной связи.
Фото: freepik.com