Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): функции, принципы и документы
Получение консультаций и аудита по МСФО от консалтинговой компании может дать преимущества вашему бизнесу при работе на международном рынке. В компаниях, которые занимаются сервисом по МСФО, вы можете получить бесплатную консультацию для того, чтобы понимать все особенности, связанные с этим стандартом. Кроме того, аудит предприятия по МСФО является важным шагом, если вы планируете работать на международном рынке.
Консолидация отчетности по МСФО поможет вашей компании привлечь инвестиции от зарубежных партнеров и выйти на новые рынки. Унификация представления результатов деятельности предприятий благодаря МСФО делает возможным сравнивать показатели различных компаний. Это может быть полезно при выборе потенциального инвестора.
Кроме того, компании, работающие по МСФО, предоставляют услуги трансформации отчетности, что облегчает сравнение показателей различных предприятий. Финансовая отчетность, составленная по МСФО, может быть большим источником информации для спонсоров о финансовом состоянии компании и ее результативности. Стандарты МСФО могут также помочь с достижением своевременного финансового обеспечения, что является часто решающим фактором при развитии и процветании бизнеса.
Роль МСФО в современной экономике: история создания стандартов
В конце 1950-х годов возникла идея унификации бухгалтерских стандартов разных стран. Это стало актуальным после экономического подъема послевоенного времени, интеграции рынков капитала и увеличения количества торговых операций. Разработка Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) началась в 1973 году. Комитет по МСФО, который был ответственен за их создание, в 2001 году был переименован в Совет по МСФО – независимый орган, занимающийся разработкой новых стандартов и совершенствованием уже существующих.
Цель Совета по МСФО – развитие единой системы стандартов финансовой отчетности, которые были бы высококачественными, доступными и всемирно принятыми, и основаны на четко сформулированных принципах бухгалтерского учета.
В данных стандартах придерживаются всемирно принятых принципов бухгалтерского учета и они широко используются во всем мире, включая Россию. Более 120 стран используют МСФО как основу при подготовке финансовой отчетности.
Международные стандарты финансовой отчетности пересматриваются и совершенствуются регулярно с целью отображения экономических условий и инструментов финансового учета.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) отличаются от российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) тем, что они основаны на базовых универсальных принципах, а не на жестко прописанных правилах. Это позволяет применять МСФО в разных странах и приближать локальные стандарты к МСФО.
МСФО основываются на двух принципах: допущении о непрерывности деятельности и принципе начисления. Допущение о непрерывности деятельности означает, что финансовая отчетность составляется на основе предположения, что организация ведет свою деятельность непрерывно и не планирует прекращать ее в ближайшее время. Если это не так, то это должно быть отражено в отчетности. Принцип начисления же требует отражать события или обстоятельства, влияющие на экономические ресурсы организации, независимо от того, произойдут ли соответствующие денежные выплаты в отчетном периоде или в будущем.
Помимо этих принципов, МСФО содержат следующие качественные характеристики информации: уместность, существенность, правдивость, своевременность, понятность, сопоставимость и проверяемость. Уместная информация должна иметь прогнозную или подтверждающую ценность. Существенной считается информация, умалчивание или искажение которой может повлиять на принимаемые на ее основании решения. Правдивое представление информации требует полноты, нейтральности и отсутствия ошибок.
Чтобы финансовая отчетность была полезной для пользователя, она должна отвечать критериям уместности и правдивости. Кроме того, она должна быть своевременно доступна, понятна, сопоставима и проверяема. Таким образом, следование принципам МСФО и учет качественных характеристик информации позволяют оценивать прошлые и будущие результаты деятельности организации, а также улучшать финансовую отчетность в целом.
Структура и документы МСФО: что это такое
МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) - это коллекция стандартов и разъяснений, которые регулируют финансовую отчетность компаний. Всего существует 28 стандартов IAS и 15 стандартов IFRS, которые можно найти на сайте Международного совета по стандартам бухгалтерского учета (IFRS Foundation).
Раньше МСФО публиковались под названием Международные стандарты бухгалтерского учета (IAS), но в 2001 году они были переименованы в Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) с момента переименования Комитета МСФО в Международный совет по МСФО.
МСФО регулируют учет и отражение информации по всем элементам отчетности, таким как основные средства, нематериальные активы, запасы, финансовые инструменты, резервы, выручка, капитал, а также определяют правила составления финансовой отчетности и раскрытия информации, учет операций по объединению бизнеса и подготовку консолидированной финансовой отчетности.
Кроме стандартов, существуют интерпретации стандартов (IFRIC и SIC), которые предназначены для разъяснения тех стандартов, которые могут подвергаться неоднозначным трактовкам. SIC - это 8 разъяснений для МСФО, а IFRIC - 17 разъяснений для IFRS.
Ежегодно Международным советом по МСФО разрабатываются новые или совершенствуются действующие стандарты на основе принципов, заложенных в Концептуальных основах МСФО.
В России ситуация с использованием Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) начала развиваться после распада СССР. Необходимость полной интеграции России в мировое экономическое сообщество стимулировала компании подготовить отчетность по этим стандартам. Крупной российской компанией, которая первой подготовила отчетность по МСФО, была в 1994 году «АвтоВАЗ».
Следующей компанией, которая представила отчетность по МСФО на Лондонскую биржу, стал «Газпром» в 1996 году. Затем многие крупные нефтегазовые компании России присоединились к использованию МСФО.
27 июля 2010 года был подписан Федеральный закон №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», который обязывает ряд компаний представлять отчетность по МСФО. Среди этих компаний: кредитные организации, организации, которые допущены к торгам через котировальный список и страховые компании.
Однако компании, подготавливающие отчетность по МСФО, сталкиваются с рядом ограничений, установленных законом, например, отчетность должна представляться на русском языке и в рублях, а проверенная аудиторами годовая финансовая отчетность должна предоставляться не позднее чем через 120 дней после завершения отчетного периода.
В 2014 году правительство Российской Федерации рекомендовало госкомпаниям начислять дивиденды в размере 25% от чистой прибыли по МСФО, который, как правило, выше, чем по российским стандартам.
Таким образом, применение МСФО активно распространяется в России и эта тенденция продолжится в будущем, но только для тех МСФО, которые утверждены Министерством финансов РФ.
Где получить обучение по международной финансовой отчетности?
Освоение принципов МСФО — нетривиальное занятие, которое требует тщательного подхода. Однако, проблему можно решить, пройдя обучение по программе «ДипИФР», прошедши курсы повышения квалификации, или посетив специализированные семинары. Академия PwC предоставляет качественную подготовку как новичкам, так и опытным финансовым специалистам в области МСФО. Здесь можно пройти как семинары-практикумы по применению МСФО, в рамках образовательных программ получения международно-признанного сертификата, так и краткосрочные программы, сфокусированные на определенных аспектах МСФО.
Работа предприятия по принципам МСФО помогает компании принимать квалифицированные финансовые решения для иностранных инвесторов. В этом случае, инвесторы могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать. Поэтому, все больше и больше крупных предприятий включают МСФО в свой бизнес, стремясь к последующему росту и развитию.
Как быстро перейти к работе по принципам МСФО? Этому вопросу посвятили беседу с Светланой Крапивенцевой, руководителем практики «МСФО» юридической компании КСК групп, которая работает более 20 лет. Предлагаем ознакомиться с основными моментами этого интервью.
Первый шаг – обращение к консалтинговой компании, у которой есть опыт в данной сфере и профессиональный штат специалистов: от оценщиков до юристов и программистов. К примеру, КСК групп объединяет 15 консультационных компаний, работающих под едиными стандартами и использующих свои компетенции для решения различных задач по развитию и позитивным изменениям бизнеса. Такой подход позволяет учесть весь комплекс требований, выдвигаемых западными инвесторами, при помощи проведения оценочных экспертиз и внедрения новых отчетов.
Для составления отчетности по МСФО необходимо оценивать объективную стоимость недвижимости и оборудования компании. Это позволяет не просто выполнить требования стандартов, но и сохранить привлекательность в глазах инвесторов на протяжении длительного времени.
Для получения достоверной информации о финансовом состоянии компании необходимо выстроить управленческий учет. В некоторых случаях для этого приходится внедрять некоторые новые отчеты, позволяющие объективно отразить положение дел в бизнесе: отчет о движении денежных средств, управленческий баланс и другие.
Для минимизации рисков ошибок необходимо автоматизировать подготовку отчетов, что существенно уменьшает осложнения, связанные с человеческим фактором. В системе отражаются все этапы подготовки документов, что позволяет оперативно выяснить, где именно были допущены ошибки и в какой момент.
Большинство предприятий сталкивается с затруднением в уведомлении о принимаемых решениях всех миноритарных акционеров, что в конечном итоге сказывается на оперативности работы. В данном случае эксперты КСК групп предлагают провести оценку рыночной стоимости акций для последующего их выкупа у миноритарных акционеров. Укрупнив собственный портфель акций и сосредоточив все рычаги управления в своих руках, крупный собственник сможет оперативно информировать всех акционеров о новых решениях, в том числе касающихся перехода предприятия на принципы МСФО.
Специфичный план действий по переходу на принципы МСФО зависит от конкретного бизнеса и требует детального рассмотрения. Более подробную информацию о предлагаемых услугах, выполненных кейсах и отзывах о КСК групп можно найти на сайте компании. Там же можно оставить заявку на первичную консультацию по срокам и стоимости услуг.
Фото: freepik.com